2018高新审计现状

高新审计报告是企业高新认定的关键材料之一，各项数据能真实反映企业的经营状况和研发投入。因此高新审计工作不容半点马虎。审计机构应该严格按照企业高新认定工作指引要求进行审计工作。但现实情况则是部分事务所能严格按照审计准则执行审计程序，获取充分适当的审计证据，获取了高新技术产品（服务）收入的鉴定材料，在对科研费用的认定与归集上，能从产品立项和预算管理、人员管理、设备及材料管理、委托外部研究开发管理、结项管理等流程分析中识别研究开发费用的关键控制点，对研究开发费用实施了进一步审计程序。但也有部分事务所受规模较小、审计市场相对狭窄、执业环境、非审计业务开拓不够、人才储备不足等因素的影响，执业质量水平不高，注册会计师的专业胜任能力和知识结构与目前风险导向审计理念存在明显的差距，风险导向审计未能有效实施，关键审计领域审计程序实施不到位，获取的审计证据不够充分、适当。

具体问题如下：

一是未按照风险导向理念实施专项审计。《企业高新认定专项审计指引》要求注册会计师应当假定企业高新认定技术研究开发费用支出与高新技术产品(服务)收入存在舞弊风险，要求注册会计师针对研究开发项目和高新技术产品(服务)了解申报企业及其环境。

二是大部分企业未专门设置高新技术产品收入明细科目进行核算，在高新收入的确认上，未取得高新技术产品(服务)的鉴定材料，未取得知识产权证书、生产批文、新产品或新技术证明、产品质量检验报告以及其他相关证明材料。

三是未获取并查看研发费用明细账、未取得与研发费用有关的审计证据，对研发费用科目设置情况及研发费用核算情况无法确认。

四是未获取在研发费用分配标准是否合理的相关资料。

五是在研发人员的工资费用确认上，未取得全年个人所得税申报表，参加社会保险资料；未取得科技人员汇总表，受雇的科研人员情况不明；未取得工资分配标准等相关依据。

六是在研发费用的直接投入确认上，未取得原材料明细账、原材料购入、发出、结存明细表、相关费用分配表等证据；未取得材料购入的发票、运输单据、入库单、领料单等，对直接投入的真实性及与研发的项目相关性无法确认。

七是研发费用的折旧费用及长期待摊费用确认上，未取得固定资产明细账、研发设备盘点表等证据，无法确认其是否真实存在，是否用于研发。未取得研发设备计提折旧测算表，对研发设备折旧计提的正确性无法确认。

八是研发费用的其他费用确认上，未检查管理费用明细账，费用分摊表，取得相关分配依据、未取得费用发票等证据。也未关注其他费用金额是否不高于研发费用总额的20%。

九是部分事务所未获取近三年的年度审计报告及纳税申报表、底稿编制混乱，专审报告数据与纳税申报表及年报审计数据存在不一致且未实施进一步审计程序。

2018年前两批企业高新认定之所以有那么多企业没通过，很大程度上是在高新审计上出了问题。高新审计是一个值得大家重视的问题，今年没过没关系，找到和总结失败的原因，2019的高新申报才能成功。