今年将继续深化增值税改革，预计将制造业等行业现行16%的税率降至13%

2019年政府工作报告指出，今年将继续深化增值税改革，预计将制造业等行业现行16%的税率降至13%。自去年以制造业为主17%的增值税税率降至16%，今年又大幅降至13%，企业、学者感叹这次减税力度之大，呼声一片大好！

但是，这原本是对企业的一项重大利好政策，却让一些企业很困扰——客户借此提出降价3%！

对此，有些销售第一反应是客户要求降价3%，看起来并没有什么不合理的。但仔细算了算，又觉得简单粗暴的降价3%好像又不太对。

下面我们来好好算一算：

假设企业采购成本100元，成交价120元，按16%增值税税率，进项缴税为100*0.16=16元，销项缴税为120*0.16=19.2元；实际进销项抵扣后，纳税额为19.2-16=3.2元，实际利润为120-100-3.2=16.8元。

如果不给客户降价，增值税税率下调为13%，进项缴税为100*0.13=13元，销项缴税为120*0.13=15.6元；实际进销项抵扣后，纳税额为15.6-13=2.6元，实际利润为120-100-2.6=17.4元。这意味着，相较于16%的增值税，下调3%增值税后，少缴纳的0.6元税钱就是利润。

但是，如果给客户整体降价3%，则成交价为120*(100%-3%)=116.4元，按13%增值税税率算，进项缴税为100*0.13=13元，销项缴税为116.4*0.13=15.132元；实际进销项抵扣后，纳税额为15.132-13=2.132元，实际利润为116.4-100-2.132=14.268元。

整体降价3%比原来未减税时(16%)少赚了16.8-14.268=2.532元，利润减少了15.1%；相比下调税率后少赚了17.4-14.268=3.132元，利润减少了18%！

如此一算简直让人大跌眼镜，究其原因所在，这是因为企业在给客户降价的情况下，如果自身供应商没有同时降价，那么企业利润将损失15%-18%，远远不止价格下降3%那么简单。所以，买卖有风险，降价需谨慎。

虽然增值税税率即将下调3%，但政府对企业征税并非随之降低3%的征收率（征收率与税率不是同一概念）。增值税实质上是对企业增值部份按税率征税，企业的增值率不会是100%。

而且，就算每个企业都将政府的减税部份让渡给下游企业，一个环节的增值税是这个环节增值部份减少的征税，才是可以让渡给下游的部份。这个部份比例应该是这个环节增值率与减税率的乘积，公式为：不含税价格下调＝增值率*3%，含税价格下调＝增值率*3*/1.16。

举个例子

企业的进项占营收60%，假如企业进项100%能取得增值税专用发票，不管增值税税率是多少，进销项都可以相抵。那么，对这个企业来说，只对增值的40%按税率征税。而现在增值税税率降3%，对该企业来说只减少了增值税税负(40%*3%)=1.2%，而且是相对不含税销售而言，并非对含税销售收入而言。相对降税前的含税销售收入，只减少了税负1.0345%。

因此，从单纯降税来看税负的下降，每个企业减税的空间，取决于该企业的增值率和上游企业的减税转移。实际上，上游企业也不可能是降价3%，合理的只能是将上游减税的部分转移到下游。

正如我们分析的例子，税率降3%，企业降价1.2%。因此，借势要求上游或下游都要降3%的企业，显然是相对强势的企业，而并非十足合情合理。

价格是由商品价值和供求关系多种因素决定的，而非税率。

总之，制造业增值税税率下调至13%，降低的只是税率，与商品价格毫无关系！